Материальную выгоду по займам за период до 2016 года нужно рассчитать, когда физлицо вернет заем. Такой вывод впервые сделал Минфин в письме от 12 июля 2016 г. № 03-04-06/40905.

У физлица возникает материальная выгода, если компания выдала ему заем без процентов или под ставку ниже 2/3 ставки Центробанка.

Раньше материальную выгоду рассчитывали на дату погашения займа. Но с 2016 года материальную выгоду определяют на конец каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Что еще изменилось в НДФЛ с 2016 года, читайте в статье >>

Возник вопрос: как считать выгоду по займу выданному до 2016 года, который сотрудник еще не вернул. Раньше Минфин настаивал, что нужно взять за основу новые правила – на 31 января 2016 года рассчитать выгоду за все периоды, пока физик пользовался деньгами (за январь 2016, 2015, 2014 годы и т.д). Такой подход подтверждает письмо от 18 марта 2016 г. № 03-04-07/15279.

Но сейчас чиновники пересмотрели свою позицию (письмо от 12 июля 2016 г. № 03-04-06/40905). Теперь они считают, что матвыгоду за периоды до 2016 года надо считать по старым правилам – пока заемщик не вернет деньги, выгоды не возникает. По новой логике чиновников, на 31 января 2016 года нужно было рассчитать выгоду только за январь и с нее удержать НДФЛ.

Если вы уже посчитали выгоду за прошлые годы и удержали НДФЛ, то есть два варианта.

Первый – сообщить физлицу, что компания излишне удержала налог, вернуть его и уточнить 6-НДФЛ.

Второй вариант – оставить все как есть. Ведь когда компания удерживала НДФЛ, она руководствовалась разъяснениями Минфина, действующими на тот момент.