УСН (доходы-расходы): Объект налогообложения
Доходы - Расходы
СПС "Консультант Плюс", 25 Октября 2010Письмо Минфина России от 24.09.2010 N 03-11-06/2/152
Минфин России разъяснил, что организации, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", не могут учитывать затраты по уборке и вывозу снега со своей территории. Данная точка зрения обоснована следующим. Перечень учитываемых при УСН расходов, который приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. Поскольку уборка и вывоз снега с территории организации в нем не обозначены, такие затраты учесть нельзя.
Отметим, что по данному вопросу возможна противоположная позиция. На ней, в частности, было основано решение ФАС Западно-Сибирского округа, рассмотревшего спор между налоговым органом и предпринимателем по поводу учета затрат на уборку снега (см. Постановление от 03.02.2010 N А46-13159/2009). По мнению инспекции, аргументированному так же, как точка зрения Минфина России в рассматриваемом Письме, предприниматель был не вправе учитывать указанные затраты. Однако суд поддержал налогоплательщика, который включил их в расходы на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. ФАС указал, что затраты по уборке снега связаны с производственной деятельностью налогоплательщика, и, следовательно, учитываются как материальные расходы на приобретение услуг производственного характера (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). То, что предприниматель сдавал в аренду площадку, с территории которой убирали снег, не исключает производственного характера приобретенных услуг.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе учесть затраты на уборку и вывоз снега со своей территории в материальных расходах. Правомерность данной точки зрения придется отстаивать в суде.
Доходы - Расходы
УСН Расходы: Компании могут уменьшить налог по упрощенке
Журнал "Главбух", 3 Августа 2016
УСН: Можно ли на УСН списать в расходы услуги по подбору кадров
Журнал "Главбух", 23 Июня 2016
УСН: Расходы на аутстаффинг не учитываются при применении УСН
СПС "Консультант Плюс", 17 Мая 2016
Спецоценка: Согласно позиции контролирующих органов расходы по специальной оценке условий труда не включаются в состав расходов, учитываемых при применении УСН
СПС "Консультант Плюс", 8 Августа 2014
Подписка: Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не может учесть для целей налогообложения затраты, связанные с подпиской на печатные издания
СПС "Консультант Плюс", 12 Ноября 2013
Аренда: Упрощенщик не учитывает задаток от арендодателя в доходах
Журнал "Главбух", 6 Августа 2012
Расходы: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает в расходах уплаченные в ПФР, ФСС РФ и ФОМС обязательные страховые взносы.
СПС "Консультант Плюс", 7 Февраля 2011
УСНО: Должен ли применяющий УСН арендодатель учитывать в доходах суммы возмещения коммунальных платежей, поступающие от арендатора?
СПС "Консультант Плюс", 10 Марта 2009
В расходы по УСН за I квартал 2009 г. можно включить стоимость сырья и материалов, оплаченных в предыдущих периодах
СПС "Консультант Плюс", 16 Февраля 2009
Если доплаты до оклада сотрудникам, находившимся в КОМАНДИРОВКЕ производственного характера, предусмотрены в локальном нормативном акте, такие выплаты включаются в расходы на ОПЛАТУ ТРУДА.
СПС "Консультант Плюс", 8 Декабря 2008
! Налоговики не могут не принять расходы «упрощенщика» на установку и пользование системой «КЛИЕНТ-БАНК»
Журнал "Главбух", 21 Ноября 2008
УСН [Доходы-Расходы]: ВКЛЮЧАЮТСЯ в РАСХОДЫ
НПФ "БУХинфо", 6 Ноября 2008
УСН [Доходы-Расходы]: ВКЛЮЧАЮТСЯ в РАСХОДЫ
НПФ "БУХинфо", 1 Ноября 2008
УСН [Доходы-Расходы]: НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ в РАСХОДЫ
НПФ "БУХинфо", 1 Октября 2008
Суммы предоплаты в счет отгрузки товаров (работ, услуг) организация, применяющая УСН, учитывает в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были получены.
СПС "Консультант Плюс", 15 Августа 2008
ОС: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не вправе учесть расходы на приобретение объекта основных средств, если данный объект в эксплуатацию не вводился.
СПС "Консультант Плюс", 15 Августа 2008
Материальные
НПФ "БУХинфо", 1 Октября 2007
УСНО: Комитент-«упрощенщик» должен включать в доход не полученные суммы
Журнал "Главбух", 11 Июля 2007
УСНО: Минфин запрещает «упрощенщикам» применять льготу по взносам в ПФР
Журнал "Главбух", 22 Июня 2007
УСНО: Минфин России разъяснил порядок учета материальных расходов при смене налогоплательщиком, применяющим УСН, объекта налогообложения
СПС "Консультант Плюс", 22 Июня 2007
УСНО: Безвозмездное пользование приносит «упрощенщику» доход
Журнал "Главбух", 11 Января 2007