НДФЛ: Объект налогообложения

Объект

СПС "Консультант Плюс", 8 Сентября 2010

НДФЛ с отпускных перечисляется в последний день месяца их выплаты

(Постановление ФАС Уральского округа от 05.08.2010 N Ф09-9955/09-С3)

По результатам выездной проверки организация была привлечена к налоговой ответственности. В частности, инспекция начислила пени по НДФЛ. Поводом для этого послужило нарушение налоговым агентом сроков перечисления налога, исчисленного и удержанного с сумм отпускных выплат. По мнению инспекции, всю сумму НДФЛ необходимо перечислить в бюджет не позднее того дня, когда бухгалтер получил в банке денежные средства на выплату отпускных. Организация же перечислила налог в последний день месяца, в котором работникам были выплачены отпускные. Налогоплательщик обратился в суд за защитой своих прав.

Суд признал решение инспекции недействительным по следующим основаниям. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислить НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. В случае же выплаты дохода в денежной форме налог перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода. При оплате труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). Работникам ежегодно предоставляются отпуска с сохранением места работы и среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). В ст. 136 ТК РФ определяется порядок, место и сроки выплаты заработной платы, в том числе срок оплаты отпуска. Основываясь на этом, суд указал, что суммы отпускных прямо отнесены к заработной плате. Следовательно, выплата среднего заработка за время отпуска включается в систему оплаты труда работников. Поэтому перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных, производится в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

К аналогичным выводам приходили и другие арбитражные суды. См., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 29.12.2009 N А46-11967/2009, ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2008 N А56-17909/2007, ФАС Центрального округа от 15.12.2006 N А23-1664/06А-14-123.

Между тем контролирующие органы считают, что отпускные не являются частью оплаты труда, и поэтому датой их получения признается день фактической выплаты, а не последний день месяца. См., например, Письма Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49, от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8, от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349, Письма ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001. Есть несколько судебных решений, в которых эта позиция нашла поддержку (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2008 N А05-5345/2007, ФАС Центрального округа от 09.11.2007 N А14-16375-2006/581/28, ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.07.2005 N А33-32648/04-С3-Ф02-3403/05-С1).

Другие документы по запросу: НДФЛ ^{Налоги, сборы, взносы} Учёт и исчисление ^{Разделы налогообложения} Объект ^{Элементы налогообложения и учёта}

Объект
 ... при расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или
сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям,
не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ, выплата выходного пособия,
предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным
соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов,
уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
 
СПС "Консультант Плюс", 16 Июня 2009 

 Выходное пособие: Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть в составе расходов сумму выплаты выходного пособия работнику организации, если дополнительным соглашением к трудовому договору предусмотрена такая выплата при увольнении работника по соглашению сторон? 

Консультации, 10 Июня 2009 

 ... суммы пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, выплаченные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса. 

СПС "Консультант Плюс", 1 Ноября 2006 

 Облагаются ли НДФЛ суммы пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием ... 

Консультации, 23 Октября 2006 

 Если работник в качестве отчета о приобретении товаров или услуг представляет в бухгалтерию организации документы об их оплате и в них имеются реквизиты поставщика, а также указаны наименование и стоимость товара (услуги), то такие расходы, возмещаемые организацией, не могут быть признаны доходом работника и, соответственно, являться объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. 

СПС "Консультант Плюс", 21 Августа 2006 

 Работник организации за наличный расчет приобретает товары, работы и услуги для нужд организации. Являются ли такие расходы организации доходом работника в целях исчисления НДФЛ? 

Консультации, 18 Августа 2006 

  ... Да, такие суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке

УФНС РФ по Липецкой области, 10 Марта 2004 

 Наша организация выплачивает своим командированным суточные, в размере 300 рублей, на основе коллективного договора. Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц суточные, превышающие нормы, установленные Постановлением Правительства РФ?

Консультации, 9 Марта 2004 

  ... не подлежит налогообложению доход, не превышающий 2000 руб., за налоговый период, полученный от стоимости подарков, полученных налогоплательщиками

УФНС РФ по Липецкой области, 27 Января 2004 

 Облагается ли налогом на доходы физических лиц стоимость новогоднего подарка, предназначенного для детей работника предприятия?

Консультации, 26 Января 2004 

Далее...

Ошибка авторизации!
Логин
Пароль
Забыли логин или пароль?
Войти