Приказ ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников"

Новая форма незначительно отличается от старой, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@. Справка, как и ранее, состоит из пяти разделов. В первом указываются сведения о налоговом агенте, во втором - о физлице - получателе дохода, в третьем - доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, в четвертом - налоговые вычеты, в пятом - общая сумма дохода и налога по итогам периода.

Новшеством документа является указание признака справки. В данном поле проставляется:

- цифра 1, если в инспекцию необходимо сообщить сведения о доходе физлица и суммах начисленного, удержанного и перечисленного налога (п. 2 ст. 230 НК РФ);

- цифра 2, если справка подается при невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

При указании статуса налогоплательщика необходимо обратить внимание на то, что в отношении нерезидентов - высококвалифицированных специалистов проставляется цифра 3. Остальные нерезиденты, как и ранее, отмечаются цифрой 2, а резиденты РФ, в том числе высококвалифицированные специалисты, - цифрой 1. При выдаче справки лицу без гражданства теперь в поле "Гражданство (код страны)" указывается код страны, выдавшей удостоверение личности. Ранее в такой ситуации туда вносился код "999".

При заполнении третьего раздела справки в отношении доходов по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок необходимо обратить внимание на то, что для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета указывается напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов отмечаются строками ниже.

В четвертом разделе теперь указывается информация о социальном вычете, установленном подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ. Напомним, что данный вычет предоставляется по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.

В пятом разделе появилась новая строка "Сумма налога перечисленная". Туда вносятся соответствующие сведения в отношении доходов, полученных начиная с 2011 г. Это ограничение связано с тем, что с 1 января вступила в силу новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ, которая обязывает налоговых агентов представлять в инспекцию сведения о перечисленных в бюджет суммах НДФЛ. Следовательно, такая информация в отношении доходов физлиц, полученных до 01.01.2011, в справке не указывается. На это обращает внимание Минфин России в Письме от 17.12.2010 N 03-04-08/8-281. Таким образом, при оформлении сведений о доходах физлиц за 2010 г. данная строка не заполняется.

Рассматриваемым Приказом также утверждены Формат сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" в электронном виде (версия 5.01), справочники "Коды доходов", "Коды вычетов", "Коды документов", "Коды регионов" и рекомендации по заполнению данной справки.

Отметим, что появился новый код дохода 3022. Он указывается в отношении:

- платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков);

- процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.