УСН: Налоговый период Справка






Справка по теме:
УСН: Налоговый период
Налоговый период, Отчетный период установлен Статьей 346.19. НК РФ.

Отчетный период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев):

  • налогоплательщики самостоятельно определяют налоговую базу;
  • исчисляют налог за отчетный период;
  • осуществляют авансовые платежи по налогу (не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя);
  • Отчетность за отчетные периоды отменена с 1 января 2011 года Федеральным законом №229-ФЗ от 27 июля 2010 года.

Налоговый период (год - с 1 января по 31 декабря):

  • налогоплательщики исчисляют итоговый налог за год;
  • подают налоговую Декларацию (организации - не позднее 31 марта; индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом) при этом указывают следующие Коды налоговых периодов:
    • 34 - Календарный год
    • 50 - Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), при переходе на иной режим налогообложения
  • осуществляют итоговый платеж налога с учетом авансовых платежей (не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период);
    • или для объекта налогообложения Доходы - Расходы - минимальный налог, в случае его превышения над итоговым налогом за год или в случае получения убытка за год;
  • представляют и заверяют в налоговом органе Книгу учёта Доходов и Расходов (КуДиР), которую в соответствии с требованиями Налогового учёта налогоплательщики обязаны вести в течении налогового периода (не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период).

Особый случай:

  • Налоговым периодом для налогоплательщиков, утративших в течение календарного года (например с 1 июля) право на применение упрощенной системы налогообложения является отчетный период (в примере - полугодие), в котором действовало право на УСН.
  • Таким образом, налогоплательщики обязаны исчислить налог и представить Декларацию с указанием кода 50 (Последний налоговый период ... при переходе на иной режим налогообложения) не позднее срока, указанного в НК РФ (можно представить сразу по утрате права, так как срок начала отчетности на УСН не оговорен).
  • Кроме того, налогоплательщики обязаны уплатить налог за этот период
    или
    минимальный налог, в случае его превышения над итоговым налогом или в случае получения убытка (для объекта налогообложения Доходы - Расходы). Авансовые платежи (в связи с невозможностью последующего зачета) необходимо востребовать к возврату на расчетный счет.


Смотрите другие Справки по темам: