Эксперт-Бухгалтер.РФ Налоговый кодекс РФ

ПСН: Патентная система налогообложения


Патент

СПС "Консультант Плюс", 1 Октября 2012

Общие положения - Статья 346.43, Патентная система налогообложения - Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2
 

Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается Налоговым Кодексом РФ с 1 января 2013 года, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
 

Только Индивидуальные предприниматели (с рядом ограничений) могут добровольно перейти на Патентную систему налогообложения.
 

Уплата патента при ПСН освобождает от уплаты ряда других налогов:

  • НДФЛ: в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на доходы физических лиц;
  • Имущество: в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности на патенте от уплаты налога на имущество физических лиц;
  • НДС: налога на добавленную стоимость (с некоторыми исключениями).

  •  

Плательщики патента могут не применять контрольно-кассовую технику. По требованию покупателя (клиента) обязаны выдать документ подтверждающий прием денежных средств.

Перечень видов предпринимательской Деятельности - укрупненно установлен на федеральном уровне [пункт 2 статьи 346.43 НК РФ].

Региональным законом Субъекты РФ могут дополнить этот перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Одежда, обувь, прочие предметы

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (1 - здесь и далее номер подпункта пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви (2);
  • изготовление валяной обуви (21 - прочие услуги производственного характера);
  • ремонт ювелирных изделий, бижутерии (23);
  • чеканка и гравировка ювелирных изделий (24);
  • граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике (21);
  • ремонт игрушек (21);
  • услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики (21);

Жилье

  • ремонт жилья и других построек (12);
  • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (13);
  • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла (14);
  • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства (26);
  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления (27);
  • услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству (36);
  • услуги по вспашке огородов и распиловке дров (21 - прочие услуги производственного характера);
  • услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома (17);

Мебель и интерьер
  • ремонт мебели (7);
  • изготовление изделий народных художественных промыслов (20);
  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий (22);

Бытовые приборы и предметы
  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий (6);
  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц (5);
  • услуги по прокату (40);
  • зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах (21 - прочие услуги производственного характера);

Охрана
  • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (44);
  • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию (39);

Жизнь, здоровье, гигиена, прочее

  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности (38);
  • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными (16);
  • проведение занятий по физической культуре и спорту (28);

  • обрядовые услуги (42);
  • ритуальные услуги (43);

  • парикмахерские и косметические услуги (3);
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных (4);
  • услуги платных туалетов (30);

  • ветеринарные услуги (18);

Торговля, питание, образование, досуг

  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (45);
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (46);

  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (47);
  • услуги поваров по изготовлению блюд на дому (31);

  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству (15);
  • экскурсионные услуги (41);
  • ремонт туристского снаряжения и инвентаря (21 - прочие услуги производственного характера);

  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий (8);
  • монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск (25);
  • изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества (21);
  • переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы (21);

Транспорт

  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (9);

  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (10);
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (11);

  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (32);
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (33);

  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах (29);

Аренда

  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (19);

Сельское, Охотничье хозяйство

  • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) (34);
  • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) (35);
  • прочие услуги производственного характера (21)
    • услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
    • изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

  • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты (37);
  • изготовление и ремонт деревянных лодок (21).

Ограничения на использование ПСН:

  • По средней численности Работников, определяемой в соответствии с Приказом Росстата №435 - не более 15 человек [наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера] за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем [пункт 5 статьи 346.43 НК РФ].
  • По величине Доходов, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ - не более 60 млн. рублей с начала календарного года по всем видам предпринимательской деятельности, на которые получены патенты [пп. 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ].
  • По способу осуществления предпринимательской деятельности - ПСН не применяется в рамках:
    • договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
    • договора доверительного управления имуществом.

Объектом налогообложения ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД) индивидуального предпринимателя по каждому виду предпринимательской деятельности, на которые получены патенты.

Ограничения на минимальный и максимальный размеры ПВГД установлены НК РФ (пункт 7 статьи 346.43) на федеральном уровне:

  • минимальный размер не может быть меньше 100 тыс. рублей;
  • максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

Конкретные значения ПВГД устанавливаются Законом Субъектов Российской Федерации на региональном уровне:

  • Уточнение значений (дифференциация) внутри видов предпринимательской деятельности, предусмотреных Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКОНХ)
  • Установление значений ПВГД в зависимости:
    • от средней численности наемных работников;
    • количества транспортных средств;
    • количества обособленных объектов (площадей).
  • Увеличение максимального размера ПВГД:
    • не более чем в 3 раза - по видам предпринимательской деятельности [Техобслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом; Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; Обрядовые услуги; Ритуальные услуги];
    • не более чем в 5 раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 миллиона человек;
    • не более чем в 10 раз - по видам предпринимательской деятельности [Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности; Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.]

Другие документы по запросу: Патент Налоги, сборы, взносы

Налогоплательщики

Налогоплательщики - Статья 346.44, Патентная система налогообложения - Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2
 

На Патентную систему налогообложения (ПСН) могут добровольно перейти только Индивидуальные предприниматели.

НК РФ накладывает ряд ограничений на возможность перехода и использования ПСН.


СПС "Консультант Плюс", 1 Октября 2012

Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения - Статья 346.45, Патентная система налогообложения - Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2
 

Патент - это документ, удостоверяющий право индивидуального предпринимателя на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности в одном из субъектов Российской Федерации, в котором принят региональный закон о патентной системе налогообложения.

[На каждый вид деятельности в каждом субъекте РФ надо получать отдельный патент].
 

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.


СПС "Консультант Плюс", 1 Октября 2012

Учёт и исчисление

Объект налогообложения - Статья 346.47, Патентная система налогообложения - Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2
 

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД) индивидуального предпринимателя по каждому виду предпринимательской деятельности, на которые получены патенты.
 

Величина потенциально возможного к получению годового дохода установливается законом субъекта Российской Федерации.


СПС "Консультант Плюс", 1 Октября 2012

Налоговая база - Статья 346.48, Патентная система налогообложения - Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2
 

[Налоговая база ПСН] = потенциально возможный к получению ИП годовой доход [ПВГД по виду предпринимательской деятельности, на который получен патент] в денежном выражении [рубль].


СПС "Консультант Плюс", 1 Октября 2012

Налоговый период - Статья 346.49, Патентная система налогообложения - Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2
 

Налоговым периодом признается календарный год.
 

Однако, есть два исключения:
 

  • Патент выдан на срок менее календарного года - налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
  • Предпринимательская деятельность на патенте прекращена до истечения срока действия патента - налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.


СПС "Консультант Плюс", 1 Октября 2012

Налоговая ставка - Статья 346.50, Патентная система налогообложения - Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2
 

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.


СПС "Консультант Плюс", 1 Октября 2012

Налоговый учёт - Статья 346.53, Патентная система налогообложения - Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2
 

Индивидуальные предприниматели на ПСН ведут учет Доходов от реализации в Книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
 

Форма и порядок заполнения Книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
 

Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.


СПС "Консультант Плюс", 1 Октября 2012

Отчётность

Налоговая декларация - Статья 346.52, Патентная система налогообложения - Глава 26.5, Налоговый кодекс РФ часть 2
 

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.


СПС "Консультант Плюс", 1 Октября 2012
Дополнительно к документу