УСН: Объект налогообложения Справка


Объект

Журнал "Главбух", 5 Марта 2015
С 2015 года компании на упрощенке могут включить в расходы стоимость проданного имущества, которое было ранее получено безвозмездно. Такой вывод содержит ответ Минфина на запрос журнала «Главбух» (письмо от 26.02.2015 г. № 03-11-06/2/9874).

Компании, которые платят упрощенный налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в расходы стоимость имущества, по которой оно принималось к учету. Объяснение: упрощенщики учитывают материальные расходы, предусмотренные ст. 254 Налогового кодекса. А в состав материальных расходов с 2015 года включается стоимость проданного имущества, полученного ранее безвозмездно.


Справка по теме:
УСН: Объект налогообложения
Налогоплательщики (Организации и Индивидуальные предприниматели) самостоятельно выбирают в соответствии со Статьей 346.14. НК РФ
Объект налогообложения на упрощенной системе (УСН): Исключение: налогоплательщики, являющиеся участниками:
  • договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
  • договора доверительного управления имуществом
не могут использовать объект налогообложения - Доходы. Таким налогоплательщикам Статьей 346.14. НК РФ предписан только объект - Доходы, уменьшенные на величину Расходов.

Процедура выбора объекта налогообложения и его смены (изменения)

  • Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель
    • Выбор объекта - при подаче в 5-тидневный срок [например: 7 января 2012 г.] с даты постановки на учет [в примере: 5 января 2012 г.] в налоговом органе заявления о переходе на УСН (указание в Форме N 26.2-1 по КНД 1150001: кода 1- доходы или кода 2 - доходы, уменьшенные на величину расходов).
      Исходя из практики, рекомендуем подавать заявление в день представления документов на регистрацию организации или ИП. Система налогообложения УСН и Объект действует с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе [в примере: с 5 января 2012 г.].
    • Изменение объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря года постановки на учет [например: 27 декабря 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].

     
  • Действующая организация или ИП на Общей системе налогообложения; на Вмененной системе налогообложения (при добавлении деятельности отвечающей УСН, которая не соответствует ЕНВД) или утратившая обязанности ЕНВД (при изменении условий деятельности не подпадающих под ЕНВД без изменения законодательства)
    • Выбор объекта - при подаче заявления (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001) не позднее 31 декабря текущего календарного года о переходе на УСН [например: 15 ноября 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Система налогообложения УСН и Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].
      Но [например: 25 декабря 2012 г.] "передумали" - можно успеть ...
    • изменение объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря года подачи заявления [в примере: 27 декабря 2012 г.] на заявленный налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].

     
  • Действующая организация или ИП, утратившая обязанности ЕНВД [например: апрель 2012 г.] (при изменении условий деятельности не подпадающих под ЕНВД в результате изменения законодательства)
    • Выбор объекта - при подаче заявления о переходе на УСН (Форма N 26.2-1 по КНД 1150001). Срок подачи заявления в НК РФ не оговорен.
      Исходя из практики, рекомендуем подавать заявление в момент утраты обязанностей ЕНВД. Система налогообложения УСН и Объект действует с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход [в примере: с 1 апреля 2012 г.].
    • Изменение объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря года постановки на учет [например: 27 декабря 2012 г.] на новый налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.].

     
  • Действующая организация или ИП на УСН
    • Смена объекта - при подаче уведомления (Форма N 26.2-6 по КНД 1150016) до 31 декабря текущего налогового периода [например: 27 декабря 2012 г.] на следующий налоговый период [2013 г.]. Объект будет действовать с 1 января следующего года [в примере: с 1 января 2013 г.]. Смена объекта в соответствии со Статьей 346.14. НК РФ может осуществляться налогоплательщиками ежегодно (самостоятельно и добровольно) с обязательным уведомлением.
    • Выбранный объект действует в течение всего налогового периода. Уведомлять о сохранении действующего объекта на следующий налоговый период не требуется.

    Смотрите другие Справки по темам:


 

 
Вопрос: Мы покупаем в интернет-магазине канцелярские принадлежности, а заодно моющие средства, чай, кофе, сахар и пр. продукты для сотрудников. Можем ли мы так поступать?
24.12.2010
Ответ: Рекомендую обязательно включить дополнительные обязанности работодателя по обеспечению работников в коллективный договор (при его наличии) или в трудовые договоры с работниками.
24.12.2010
Елена Кашаева
Елена Кашаева
Главный редактор сайта "Эксперт-Бухгалтер.РФ"