ФНС обновила безопасную долю вычетов по НДС. Посмотрите показатель по вашему региону. Сверьтесь с ним, не откладывая, чтобы не переборщить с вычетами в декларации за III квартал.

Новая средняя безопасная доля вычетов по НДС в целом по России уменьшилась на 0,2 процента по сравнению со II кварталом — с 88,6 до 88,4 процента. В вашем регионе показатель может быть иным. Посмотрите его в таблице, или в нашем специальном сервисе на сайте.

Сверьтесь с обновленными показателями, перед тем как сдавать декларацию по НДС за III квартал.

Как компании посчитать свою долю вычетов. Воспользуйтесь методом налоговиков. Поделите все вычеты за квартал на весь начисленный НДС по декларации. Результат переведите в проценты и сравните с региональным значением (приложение 4 к письму ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722).

Пример. Как определить долю вычетов за III квартал 2016 года

ООО «Радуга» зарегистрировано в Санкт-Петербурге. В III квартале 2016 года общая сумма начисленного НДС компании составила 1 564 789 руб., а сумма вычетов — 865 324 руб. По расчетам бухгалтера, доля вычетов по НДС за III квартал составила 55,3 процента (865 324 ₽ : 1 564 789 ₽ × 100%). Этот показатель ниже среднего по региону (55,3 < 91,8). Значит, на проверке у налоговиков не возникнет претензий к вычетам компании.

Чем опасно превышение безопасной доли вычетов. Само по себе такое превышение не повод для доначислений по НДС, пеней и штрафа. Но если выйти за средний показатель, у компании могут запросить пояснения или вызвать на комиссию. Если аргументы компании не устроят инспекторов, есть риск выездной проверки.

Пояснить высокую долю вычетов можно так. Например, в течение квартала компания приобретала дорогостоящие основные средства или оплачивала расходы на ремонт оборудования. Или, допустим, у организации закупки большие, а объем продаж снизился. Это тоже приводит к росту доли вычетов.

Как снизить долю вычетов. Если заметили, что не укладываетесь в безопасные значения, стоит убрать из декларации некоторые вычеты. Налоговый кодекс позволяет переносить вычеты на более поздние периоды в течение трех лет. Также можно исключить из отчета рискованные суммы. Например, вычеты с авансов, условия о которых нет в договорах с контрагентами. Или суммы из счетов-фактур с дефектами (п. 2 ст. 169 НК РФ). К этим вычетам налоговики придираются чаще всего.