УСН: Упрощенная система налогообложения - Всё про "Упрощёнку" Справка
УСН
СПС "Консультант Плюс", 18 Мая 2009Письмо Минфина России от 17.04.2009 N 03-03-06/1/257
Комментарий:
С 2009 г. помимо затрат на подготовку и переподготовку кадров налогоплательщики также получили возможность признавать расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным программам (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ). Причем организация может признать расходы на получение образования как своих работников, так и физических лиц, с которыми в течение трех месяцев после окончания обучения будет заключен трудовой договор и которые отработают у налогоплательщика не менее года. Если же в течение года трудовой договор расторгается (за исключением обстоятельств, не зависящих от воли сторон, - ст. 83 ТК РФ) или же он не будет заключен в течение трех месяцев после окончания обучения, суммы, признанные ранее расходами, организации придется включить во внереализационные доходы (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).
Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда компания заключает ученический договор с физлицом, предусматривающий обязанность последнего после обучения подписать трудовой договор и отработать не менее года в данной организации. Кроме оплаты обучения физлица договором установлена выплата ему стипендии по итогам семестров при успешной сдаче сессии. По мнению Минфина, в данном случае (при соблюдении условий, предусмотренных пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ) организация вправе включить в состав прочих расходов затраты на обучение физлица, а выплата ему стипендий расходом не признается, поскольку к расходам на обучение не относится.
По данному вопросу возможна и иная точка зрения: в составе прочих расходов учитываются стипендии, выплаченные физлицу по ученическому договору, по которому оно обязано заключить трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее года. Согласно ст. 198 Трудового кодекса РФ работодатель может заключить с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение. При этом ст. 204 ТК РФ предусмотрено, что в период обучения ученикам выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и не может быть ниже установленного федеральным законом МРОТ. Таким образом, обязанность работодателя по выплате стипендий, предусмотренных ученическим договором, установлена законодательно. Действительно, в пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ речь идет только о плате за обучение по договору с образовательным учреждением, поэтому выплаченные физлицу стипендии к расходам на обучение не относятся, как отметил Минфин. Однако перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому затраты на выплату стипендий по ученическим договорам физическим лицам, которые будут приняты в штат после окончания обучения и отработают у налогоплательщика не менее года, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль как прочие расходы.
Налогоплательщики
АУСН: В НК РФ и ряде других законодательных актов закреплены положения, касающиеся введения автоматизированной упрощенной системы налогообложения
СПС "Консультант Плюс", 22 Ноября 2021
УСН: Подписан закон, устанавливающий переходный период для налогоплательщиков, превысивших показатели, позволяющие применять УСН
СПС "Консультант Плюс", 3 Августа 2020
УСН: Ко второму чтению подготовлен законопроект, устанавливающий переходный период для налогоплательщиков, которыми не соблюдены условия применения УСН
СПС "Консультант Плюс", 15 Июля 2020
УСН: В Госдуму внесен законопроект о переходном периоде для налогоплательщиков, которыми превышены критерии для применения УСН
СПС "Консультант Плюс", 8 Января 2020
УСН: Законопроект Минфина России, предусматривающий возможность исчисления налога на УСН (авансовых платежей) налоговым органом, передан на рассмотрение в Госдуму
СПС "Консультант Плюс", 8 Января 2020
Госдума повысила лимиты на УСН и изменила ставки по налогу на прибыль
Журнал "Главбух", 22 Ноября 2016
УСН: Новые лимиты для упрощенки
Журнал "Главбух", 6 Июля 2016
УСН: Законопроект о передаче налоговым органам функций по администрированию страховых взносов предусматривает также повышение пороговой планки доходов налогоплательщика для применения УСН с 60 до 120 млн рублей
СПС "Консультант Плюс", 16 Июня 2016
УСН: В 2016 году вырастут лимиты по упрощенке
Журнал "Главбух", 6 Ноября 2015
УСН 2016: Инспекторы принимают уведомления о переходе на упрощенную систему с 2016 года
Журнал "Главбух", 8 Октября 2015
Учёт и исчисление
АУСН: Для применения АУСН утверждены коды видов доходов и вычетов, коды выплат, не признаваемых объектом обложения, а также не подлежащих обложению страховыми взносами
СПС "Консультант Плюс", 8 Июля 2022
АУСН: ФНС сообщает о сроках перехода на применение АвтоУСН и уплате налога за первый налоговый период
7 Июля 2022
УСН: Установлена налоговая ставка по налогу, взимаемому в связи с применением УСН с 1 января 2022 года
Информационно-правовой консультационный центр "ЭЛКОД", 10 Января 2022
УСН: Действие Закона Московской области N 9/2009-ОЗ "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" продлено по 31 декабря 2021 года
Информационно-правовой консультационный центр "ЭЛКОД", 26 Ноября 2020
УСН: С 1 января 2018 года вступают в силу изменения в Закон Московской области N 9/2009-ОЗ "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области"
Информационно-правовой консультационный центр "ЭЛКОД", 30 Октября 2017
ИП: В Подмосковье продлены «налоговые каникулы» для малого бизнеса
УФНС РФ по Московской области, 17 Октября 2017
УСН: Новые ставки по упрощенке хотят ввести задним числом
Журнал "Главбух", 22 Февраля 2017
УСН, ПСН: Закон Московской области от 19.12.2016 N 165/2016-ОЗ "О внесении изменений в Закон Московской области "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области" и в Закон Московской области "О патентной системе налогообложения на территории Московской области"
Информационно-правовой консультационный центр "ЭЛКОД", 21 Декабря 2016
УСН, ПСН 2017: В Закон N 9/2009-ОЗ "О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области" и и в Закон Московской области "О патентной системе налогообложения на территории Московской области" внесен ряд поправок
Информационно-правовой консультационный центр "ЭЛКОД", 2 Декабря 2016
ЗаконоПроект: Ставки на УСН могут уменьшить в два раза
Журнал "Главбух", 12 Октября 2016
Уплата налогов, взносов, сборов
УСН: ФНС сообщает о сервисе "Проверка возможности продления сроков платежей по УСН и страховым взносам"
СПС "Консультант Плюс", 13 Июля 2022
УСН 2017: Изменились КБК по упрощенке
Журнал "Главбух", 16 Ноября 2016
УСН: Одним КБК на упрощенке станет меньше
Журнал "Главбух", 15 Августа 2016
Не позднее 30 апреля 2014 года индивидуальные предприниматели (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны уплатить итоговый платеж по налогу на УСН. Казалось бы - времени еще очень много и заботиться об этом еще рано, но ...
не позднее 31 декабря 2013 года индивидуальные предприниматели обязаны уплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, исходя из фиксированного размера ("за себя"). Почему это важно?
Кроме своевременного исполнения обязанностей налогоплательщика, индивидуальному предпринимателю не менее важно получить обоснованное снижение налога УСН за 2013 год на уплаченные за этот год взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ.
Суммарный годовой размер взносов за 2013 год составляет 35 664,66 рублей (для ИП зарегистрированных до 2013 года).
Для ИП УСН с объектом Доходы (6%) без работников эта сумма при своевременной уплате позволяет не платить налог на УСН при годовом доходе до 594,411 тысяч рублей.
НПФ "БУХинфо", 22 Ноября 2013
Отчётность
УСН: Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), порядок ее заполнения, а также представления в электронной форме
СПС "Консультант Плюс", 22 Января 2021
УСН: В новой декларации по УСН будет возможность рассчитать налог по повышенным ставкам в "переходный период"
СПС "Консультант Плюс", 30 Сентября 2020
УСН: Планируется обновить некоторые разделы налоговой декларации по УСН
СПС "Консультант Плюс", 14 Апреля 2020
УСН: ФНС России сообщает о принятии в первом чтении законопроекта об освобождении предпринимателей на УСН от сдачи налоговых деклараций
СПС "Консультант Плюс", 25 Февраля 2020
УСН: Упрощенку упростили – какие привилегии появятся у малого бизнеса в следующем году
ФНС России, 14 Августа 2019
УСН ККТ: В планах Правительства РФ отмена обязанности представления налоговой декларации налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использующими "он-лайн" ККТ
СПС "Консультант Плюс", 3 Октября 2018
УСН - ТС: Книга учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения дополнена новым разделом
УФНС РФ по Московской области, 15 Декабря 2017
УСН 2016: Декларацию по упрощенке за 2016 год сдавайте по новой форме
Журнал "Главбух", 24 Января 2017
КУДиР: Как изменится книга учета доходов и расходов в 2017 году
Журнал "Главбух", 13 Сентября 2016
Обновлена форма налоговой декларации по УСН
СПС "Консультант Плюс", 31 Марта 2016
 | Справка по теме: УСН: Упрощенная система налогообложения - Всё про "Упрощёнку" |
- по величине Доходов
- по средней численности Работников
- по остаточной стоимости Основных средств и Нематериальных активов (ОС и НМА)
- по доле Участия других организаций
- по виду Деятельности
Для перехода на УСН, отказа или при утрате права на использование УСН Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ разработаны специальные формы Уведомления и Сообщения об этих действиях от налогоплательщиков в адрес налоговых органов.
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения детально прописан в Статье 346.13. НК РФ.
Уплата налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) освобождает от уплаты ряда других налогов:
- для Организаций - от уплаты налога на прибыль организаций (с некоторыми исключениями); налога на имущество организаций; налога на добавленную стоимость (с некоторыми исключениями).
- для Индивидуальных предпринимателей - в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности от уплаты налога на доходы физических лиц (с некоторыми исключениями); в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности от уплаты налога на имущество физических лиц; налога на добавленную стоимость (с некоторыми исключениями).
Налогоплательщики самостоятельно выбирают Объект налогообложения: Доходы или Доходы-Расходы (за некоторыми исключениями). Смена объекта налогообложения возможна ежегодно при соблюдении условий Статьи 346.13. НК РФ путем подачи Уведомления в налоговый орган.
Ставки налога составляют:
- 6% - для объекта налогообложения: Доходы;
- 15% - для объекта налогообложения: Доходы, уменьшенные на величину Расходов.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Порядок определения Доходов и Расходов прописаны в Статье 346.15. и Статье 346.16. НК РФ соответственно; порядок признания Доходов и Расходов - в Статье 346.17. НК РФ.
Отчетный период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев):
- налогоплательщики самостоятельно определяют налоговую базу;
- исчисляют налог за отчетный период;
- осуществляют авансовые платежи по налогу (не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом) по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя);
- Отчетность за отчетные периоды отменена с 1 января 2011 года Федеральным законом №229-ФЗ от 27 июля 2010 года.
Налоговый период (год):
- налогоплательщики исчисляют итоговый налог за год;
- кроме того, для объекта налогообложения Доходы - Расходы - исчисляют минимальный налог;
- подают налоговую Декларацию (организации - не позднее 31 марта; индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом);
- осуществляют итоговый платеж налога с учетом авансовых платежей (не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период);
- или для объекта налогообложения Доходы - Расходы - минимальный налог, в случае его превышения над итоговым налогом за год или в случае получения убытка за год;
- представляют и заверяют в налоговом органе Книгу учёта Доходов и Расходов (КуДиР), которую в соответствии с требованиями Налогового учёта налогоплательщики обязаны вести в течении налогового периода (не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период).
Упрощенная система налогообложения (УСН) - Карта сайта:
- Налогоплательщики: Новости; Рекомендации; Комментарии; Налоговый кодекс РФ; Региональное законодательство; Формы заявлений, сообщений, уведомлений
- Учёт и исчисление: Новости; Рекомендации; Комментарии; Налоговый кодекс РФ; Региональное законодательство; Перечень Расходов
- Уплата налога: Новости; Рекомендации; Календарь уплаты; Налоговый кодекс РФ; Коды бюджетной классификации
- Отчётность: Новости; Рекомендации; Комментарии; Календарь отчёта; Налоговый кодекс РФ; Формы налоговой Декларации, книги ДиР; Инструкции по заполнению отчетности
